חברת LLC

חברת LLC או בשמה המלא Limited Liability Company הינה חברה אשר ניתן להקים בכל אחת מ-50 המדינות בארה"ב (States). הקמת חברת LLC בארה"ב כה פופולרית בקרב בעלי עסקים ומשקיעים בארה"ב משום שהיא חברה "היברידית". מצד אחד, בפן המשפטי ישנה הפרדת ישויות בין החברה עצמה לבעליה – בדומה לחברה בע"מ, לבעלי ה-LLC ישנה אחריות מוגבלת על תוצאות פעילותה ובמקרה של תביעה משפטית, לא יהיה ניתן לרדת לנכסיהם האישיים של בעליה (ברוב המקרים) אלא רק לנכסיה של החברה עצמה. ומצד שני החברה שקופה לצרכי מס* – כלומר, ה-LLC אינה נדרשת למיסוי דו-שלבי בדומה לחברה בע"מ (מס חברות על רווחיה, ולאחר מכן תשלום מס נוסף על-ידי בעליה על משיכת דיבידנד או משכורת). לאור זאת שהחברה שקופה לצרכי מס, כל רווחי החברה משוייכים ישירות לבעליה בהתאם לאחוזי ההחזקה שלהם, וחל עליהם מס בהתאם למדרגות הקבועות בחוק.

• כברירת מחדל חברת LLC הינה שקופה לצרכי מס, אך יכולה לבצע בחירה להיות ממוסה במיסוי דו-שלבי בדומה לחברה בע"מ.

כיצד מקימים חברת LLC בארה"ב

יש להגיש למדינה בארה"ב בה מעוניינים להקים את החברה (למשל מדינת דלאוור, פלורידה, קליפורניה וכו') מסמכי התאגדות מלאים בפרטים הנדרשים (הפרטים הדרושים משתנים ממדינה למדינה). אחד הפרטים הנחוצים בכל טפסי ההתאגדות הוא ציון פרטי הסוכן הרשום (Registered Agent) של ה-LLC. סוכן רשום הוא אדם או חברה להם כתובת פיזית במדינה בה הוקמה החברה, אשר מתחייב להיות זמין לקבל (בשעות עבודה מקובלות) מכתבים ומסמכים רשמיים מטעם הממשלה הפדרלית, המדינה בה הוקמה החברה ומסמכים משפטיים בשם ה-LLC באותה הכתובת.

בחלק מן המדינות בארה"ב אך לא בכולן ישנה דרישה לציין במסמכי ההתאגדות את הפרטים האישיים של בעליה של חברת LLC. בכל אופן, מומלץ מאוד לציין את פרטים אלו יחד עם פרטים ומידע נוסף בהסכם התפעול של החברה. הסכם התפעול הינו מסמך משפטי רשמי בו בעלי החברה מפרטים בין היתר את:

• אחוזי ההחזקה בחברה.
• אופן חלוקת הרווחים.
• נוהל צירוף השותפים.
• ועוד.

בנוסף, למען פעילות תקינה של החברה, בסמוך להקמתה מומלץ ואף חובה לפי חוק להנפיק מספר EIN. מקביל למספר ח.פ, מספר ה-EIN ילווה את החברה לאורך פעילותה מול רשות המיסים האמריקאית ומגוון מוסדות וספקים בארה"ב (בנקים, חברות ביטוח, חברות Title וכו').

סוגים נוספים של LLC

הסוגים הנפוצים של חברות LLC הינם:

1. חברה עם בעלים יחיד (מוגדרת כ- Disregarded Entity או Single-member LLC).
2. חברה עם מספר בעלים – במקרה זה הבעלים הם בעצם שותפים והחברה פועלת כשותפות (מוגדרת כ-Partnership או Multi-member LLC).
3. חברה "סדרתית" או באנגלית "Series LLC" – קיימת רק במספר מדינות בארה"ב, חברה כזו מאפשרת ליצור מספר "תתי-חברות" או "סדרות" תחת חברת אם אחת וכך להגביל ולמדר אפילו עוד יותר את נכסי החברה ולהגן עליהם מפני נושים במקרה של תביעה או פשיטת רגל.

ההגנה המשפטית שחברת LLC מספקת לבעליה

כאמור, בדומה לחברה בע"מ, חברת LLC מספקת הגנה משפטית לבעליה בכך שהיא נחשבת ליישות נפרדת מבחינה משפטית. אבל, ההגנה הזו אינה ברורה מאליה ובמקרה של תביעה או פשיטת רגל, בית המשפט ירצה לוודא כי תפעול החברה התבצע באופן שמפריד בינה לבין בעליה ככל הניתן. לכן, כדי לחזק ולשמר את ההגנה המשפטית הזו אנו ממליצים לבצע את הפעולות הבסיסיות הבאות:

1. קיום הסכם תפעול מלא וחתום על-ידי בעלי ה-LLC.
2. הנפקת מספר EIN לחברה.
3. ביצוע דיווחי מס לרשות המיסים האמריקאית והמדינות הרלוונטיות בארה"ב עפ"י חוק.
4. פתיחת חשבון בנק עסקי על-שם ה-LLC וביצוע וקבלת תשלומים מחשבון זה לצורך פעילות החברה ככל שניתן (עדיף באופן אבסולוטי).
5. ניהול יומן פרוטוקולים (תיעוד של אסיפות, והחלטות בעלי החברה לאורך קיומה ופעילותה) ותיעוד הכנסות והוצאות.

דיווחי מס של חברת LLC

ישנם מספר דיווחים שנתיים (ולעיתים במועדים נוספים) שחברת LLC צריכה לבצע לרשות המיסים האמריקאית, ולרשויות אחרות המשתנים לפי מספר בעלים/שותפים, מדינת הקמה, מקום פעילות וכו'. הבא נסקור את הדיווחים ומתי יש לבצע אותם:

1. כאשר ישנם מספר בעלים לחברה, מבחינה מיסויית היא נחשבת כשותפות. לכן, יש להגיש דוח שותפות (טופס 1065) בגין החברה עד לתאריך ה-15.3 בשנה העוקבת לשנת הדיווח. במקביל לדוח השותפות, החברה מחויבת לנכות את שיעור המס המקסימלי במקור מרווחיה לכל שותפיה (בהתאם לאחוזי החזקתם) אשר אינם נחשבים אמריקאים לצורכי מס או מחזיקי גרין קארד. לאחר מכן, כל שותף בחברה יקבל מהשותפות טופס רשמי לצורכי מס (K1 + 8805 המציג את החלק היחסי של השותף ברווחי החברה ואת ניכוי המס במקור המשויך אליו), בעזרתו יוכל להגיש דוח מס אישי כדי לבקש החזרי מס.
2. כאשר לחברה יש בעלים יחיד, כל פעילות החברה תבוא לידי ביטוי בדוח המס האישי של בעליה (טופס 1040NR אם השותף אינו אמריקאי, וטופס 1040 במידה והוא אזרח/תושב ארה"ב לרבות מחזיק גרין קארד) אותו יש להגיש עד ה-15.6 (או עד ה-15.04 אם הבעלים נמצא פיזית בארה"ב) בשנה העוקבת לשנת הדיווח. מעבר לכך, במידה ובעלי החברה אינו נחשב אמריקאי לצורכי מס או מחזיק גרין קארד, ובנוסף הייתה במהלך השנה טרנזאקציה כספית בין חברת ה-LLC לבעליה, יש להגיש דיווח מיוחד (טפסים 5472 ו-1120) הסוקר את הטרנזאקציות שהתרחשו במהלך השנה. דוגמאות נפוצות לטרנזאקציות כספיות הן:
   • העברת כספים מחשבון הבנק הפרטי של הבעלים לחשבון החברה.
   • תקבולי שכ"ד מנכס אשר רשום על שם החברה לחשבון הפרטי של בעליה.
   • תשלום תיקונים או ביטוח נכס הרשום על שם החברה מחשבון הפרטי של בעליה.

3. לחברת LLC יש את האפשרות לבחור האם תרצה להיות שקופה לצורכי מס או להיות ממוסה באופן דו-שלבי בדומה לחברה בע"מ. במידה והיא בוחרת באחרון, דיווח המס החייב לארה"ב זהה לזה של חברה בע"מ (1120) אותו יש להגיש עד ה- 15.4 בשנה העוקבת לשנת הדיווח.

4. בהתאם למדינה בה הוקמה החברה, ולמדינות (ואף הערים) בהן היא מפיקה את הכנסותיה, תיתכן חובת דיווח ותשלום מס ברמת המדינה (State) ולעיתים אף ברמה העירונית (למשל בערים ניו-יורק ופילדלפיה ישנה חובת דיווח עירונית). ברוב במקרים, המועד האחרון להגשת הדוחות הללו זהה למועד ההגשה הפדרלי (המועדים שציינו מעלה).

באיזו מדינה כדאי להקים חברת LLC

ברוב המקרים, עדיף להקים חברת LLC במדינת המגורים בארה"ב. אך אם מקום המגורים אינו בארה"ב, ישנו שיקול אחד עיקרי שכדאי לקחת בחשבון – לרוב כדאי להקים את ה-LLC במדינה בה מתבצעת הפעילות העסקית. הסיבה העיקרית לכך היא משום שבכל מדינה בה לחברה יש פעילות עסקית, החברה צריכה להירשם במשרד הרלוונטי באותה המדינה וזאת כדי לשמור על ההגנה המשפטית שהיא מספקת לבעליה באותה המדינה. לדוגמה, חברה שהוקמה במדינת פלורידה ורשום על שמה נכס נדל"ן המניב שכ"ד במדינת ניו-יורק. חברה זו תיאלץ להירשם לפעילות עסקית גם במדינת ניו-יורק ויחולו עליה חובות של שתי מדינות שונות (פלורידה וניו-יורק), מה שכרוך בעלויות וחובות שונות בין אם מדובר באגרות מדינה, דיווחי מס וסוכן רשום.

כן נציין מספר מדינות בארה"ב שיותר פופולריות מבחינת הקמת חברת LLC, בגלל תנאים מיטביים כאלו או אחרים:

• פלורידה, נבאדה, ויומינג וטקסס – אין חובת דיווחי מס שנתיים למדינה.
• דלאוור, ויומינג, ניו-מקסיקו ונבאדה – פרטיות; אי חובה לציין את פרטי בעלי ה-LLC בטפסי ההתאגדות (לכן לא יופיעו ברשומות ציבוריות למיניהן).

לסיכום, למען הקמת חברת LLC בצורה נכונה וכדי ליהנות מיתרונותיה, ישנן לא מעט פעולות שצריך לבצע, כמו כן גם לתפעול החברה ושמירה על הסטטוס המשפטי שלה. לכן, אנו ממליצים לכם לפנות אל אנשי מקצוע אשר יוכלו לתת לכם את המענה הנכון והמקצועי ביותר עבורכם.