כמעט כל אזרח אמריקאי שגר בישראל חייב בדיווח FBAR אל החטיבה האחראית למניעת פשעים פיננסיים של האוצר האמריקאי (ה-FinCEN).
בהמשך למאמר על חובת הגשת דוח מס, נפרט על חובת הדיווח העיקרית השנייה שיש לאזרחים אמריקאים (ולבעלי גרין קארד בתוקף) ללא קשר למקום מגוריהם בעולם – דוח ה-FBAR.

איך אני יודע אם אני חייב בהגשת FBAR?
FBAR הינו דיווח של אזרחים אמריקאים על כלל החשבונות הפיננסיים הזרים (מחוץ לארה"ב) בבעלותם, והדיווח כולל כל חשבון ישראלי. חובת הגשת דוח FBAR חלה על כל אזרח אמריקאי בכל שנת מס בה האזרח החזיק אפילו ליום אחד סך של $10,000 בסכימה של כל חשבונותיו הנמצאים מחוץ לארה"ב.
על אלו חשבונות צריך לדווח?
חשבונות רלוונטיים לדוח הינם כל חשבון אשר האזרח מוגדר כבעליו, בעלים משותף שלו או מורשה חתימה בחשבון.
דוגמאות לחשבונות פיננסיים רלוונטיים:
• חשבון בנק (עו"ש/פיקדון/השקעות).
• פנסיה.
• ביטוח מנהלים.
• קופת גמל.
• קרן השתלמות.
• תיק השקעות.
• חיסכון.
• ביטוח חיים (רק במידה ויש בו מרכיב חיסכון).
• כל חשבון פיננסי אחר אשר אינו מוחזק בגבולות ארה"ב.
מתי עלי להגיש FBAR?
המועד הרשמי להגשת הדוח הוא ה-15 לאפריל בשנה העוקבת. אבל, במידה והדוח לא מוגש בזמן, ישנה אורכה אוטומטית לתאריך ה-15 לאוקטובר. כלומר, את דוח ה-FBAR לשנת 2021 יש להגיש עד לתאריך 15.10.22.
מה יקרה אם לא אגיש בזמן או לא אדווח כלל?
הקנסות על אי הגשת הדוח הם גבוהים, אך ניתן להימנע מהם בקלות. גובה הקנסות הרלוונטיים הם:
קנס על אי הגשה בתום לב יכול להגיע לגובה $12,921 לכל חשבון.
קנס על אי הגשה בזדון יכול להגיע לגובה $129,210 או 50% מהחשבון, הגבוה מבניהם.

במידה ועדיין לא הגשתי FBAR, האם אני יכול להימנע מהקנסות?
אדם אשר מגיש באיחור חשוף לקנסות, אך ניתן לקבל פטור מהקנס באופן פשוט יחסית.
כל עוד ה-IRS לא פנו אל אותו אדם או לא התחילו הליך פלילי/אזרחי, ובנוסף לכך כלל ההכנסות מהחשבונות הנ"ל דווחו בדוח מס שנתי (טופס 1040) ושולם בגינן מס חייב ל-IRS (במידה והיה), ניתן להגיש את הדוח מבלי לספוג קנסות ועונשים.
האם הגשת FBAR מחייבת אותי במס לארה"ב?
לא. הדוח הינו דוח אינפורמטיבי בלבד, ואינו יוצר חבות מס, ללא קשר לסכום הקיים בחשבונות.
לסיכום, דוח ה-FBAR מוגש לרוב פעם בשנה כאשר לאזרח האמריקאי מחזיק בחשבונותיו הנמצאים מחוץ לארה"ב מעל ל-$10,000 בנקודת זמן מסוימת במהלך השנה החולפת. לרוב, הדוחמוגש במקביל לדוח המס (1040). אי-הגשת דוח זה חושפת את האזרח האמריקאי לקנסות משמעותיים אך ניתן להימנע מהם בקלות יחסית. במידה ויש חובת דיווח של מספר שנים אחורנית, אין בעיה לבצע את הדיווח הזה במסגרת תכנית גילוי מרצון או לא כחלק מתכנית זו.